Порядок исчисления физическим лицам земельного налога

2020-09-10

Вопрос. Физическим лицом приобретен земельный участок для строительства жилого дома. Что будет являться налоговой базой для исчисления земельного налога?

Ответ. Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка и для земель жилой усадебной зоны определяется в белорусских рублях на дату кадастровой оценки такой зоны. В некоторых случаях земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка.
Поиск сведений о кадастровой стоимости земельного участка для целей налогообложения может осуществляться физическими лицами при необходимости самостоятельно на сайте ГУП "Национальное кадастровое агентство" (http://nca.by/) по одному из признаков - по кадастровому номеру земельного участка, адресу, наименованию садового товарищества или по сельскому населенному пункту, территории вне населенных пунктов во вкладке "Налоговая база земельного налога".

Вопрос. Физическое лицо является плательщиком земельного налога. Права на льготы, установленные Налоговым кодексом, не имеет. Вместе с тем физическое лицо в связи с объективными обстоятельствами не может уплатить земельный налог за 2020г.
Кто может освободить физическое лицо от уплаты земельного налога?

Ответ. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
Категории граждан, имеющих право на льготы по земельному налогу, перечислены в статье 239 Налогового кодекса. Кроме того, отдельным плательщикам - физическим лицам могут предоставляться льготы по республиканским налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты. Правом предоставлять такие льготы обладают местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы. Для рассмотрения вопроса об освобождении любое физическое лицо, в том числе не относящееся к категории лиц, имеющих право на налоговые льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о таком освобождении.
Льготы по уплате земельного налога физическим лицам предоставляются местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами:
- по объектам налогообложения, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
- исходя из имущественного положения плательщика.

Вопрос. Физическому лицу был предоставлен земельный участок в пожизненное наследуемое владение. Государственная регистрация права пожизненного наследуемого владения на земельный участок им не была произведена. Кроме того, у физического лица отсутствуют документы (в том числе и решение уполномоченного органа), подтверждающие предоставление ему земельного участка. Признается ли физическое лицо плательщиком земельного налога?

Ответ. Физическое лицо признается плательщиком земельного налога. Земельный налог им уплачивается на основании извещения налогового органа.
В данном случае основаниями для исчисления налоговым органом земельного налога физическому лицу могут быть:
- сведения о наличии земель, представляемые землеустроительными службами исполнительных комитетов;
- иные документы, позволяющие определить данные земельного участка (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка).

Вопрос. Физическому лицу на праве собственности принадлежат садовый домик и земельный участок, расположенные в садоводческом товариществе. Какие налоги и в каком порядке следует уплачивать физическому лицу?

Ответ. Согласно нормам Налогового кодекса, физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь, плательщиками земельного налога - в отношении принадлежащих им земельных участков.
Перечень категорий граждан, освобождаемых от уплаты налога на недвижимость и земельного налога по принадлежащим им объектам недвижимости и земельным участкам включает пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы, членов многодетных семей и других граждан, которые нуждаются в государственной поддержке. В случае отсутствия у физического лица прав на льготы он обязан уплачивать налог на недвижимость и земельный налог по принадлежащим ему садовому домику и земельному участку.
Уплата физическими лицами - членами садоводческого товарищества налога на недвижимость со стоимости садовых домиков, дач и иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в садоводческих товариществах, и земельного налога за земельные участки в садоводческих товариществах может производиться путем внесения сумм налогов таким товариществам.
Прием сумм налога на недвижимость и земельного налога и перечисление их в бюджет осуществляются должностным лицом садоводческого товарищества (казначеем), в обязанности которого входит обеспечение своевременного перечисления сумм земельного налога и налога на недвижимость, внесенных членами товарищества.

ВНИМАНИЕ! Напоминаем гражданам, владеющим земельными участками и (или) объектами недвижимости, о том, что земельный налог и налог на недвижимость за 2020 год необходимо уплатить до 16 ноября 2020 года.

Отдел информационно-разъяснительной работы
инспекции МНС Республики Беларусь
по Ленинскому району г.Могилёва