Подоходный налог: краткий обзор изменений в 2019 году

2019-06-25

С 01.01.2019 Налоговым кодексом, изложенным в новой редакции, внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога.

Налоговые вычеты

1. Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов:

Кому положен вычет

Размер вычета, BYN:

в 2019 году <1>

в 2018 году <2>

1. Физлицам,

110

102

если размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает:

665

620

2. Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца <3>

32

30

3. Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю – на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца <3>

61

57

4. Родителям, имеющим двоих и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, – на каждого ребенка

61

57

5. Отдельным категориям физлиц (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, отдельным категориям пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.)

155 <4>

144

1 Согласно п. 1 ст. 209 НК (в ред. Закона от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь»)(далее – НК).
2 В соответствии с п. 1 ст. 164 НК (ред. от 17.07.2018), прил. 10 к Указу от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29)).
3 С 01.01.2019 для целей применения стандартного вычета к иждивенцам относятся также лица, которые являются инвалидами I и II группы старше 18 лет (абз. 5 ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
4 Для физических лиц, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК.

2. В соответствии с ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК с 01.01.2019 отменен годовой предел социального вычета по договорам на добровольное страхование жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов.
Справочно: в 2018 году он составлял 3164 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК (ред. от 17.07.2018), прил. 10 к Указу № 29).

3. Для целей применения имущественного вычета на строительство либо приобретение жилья к членам семьи плательщика с 01.01.2019 отнесены и дети, состоящие в браке (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Справочно: ранее членами семьи плательщика признавались только дети, не состоящие в браке (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК (ред. от 17.07.2018)).
Кроме того, в новой редакции НК закреплена возможность предоставления имущественного налогового вычета в сумме расходов на газификацию при строительстве жилого дома (ч. 2, абз. 6 ч. 11 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Также прописано, что имущественный вычет в сумме расходов, понесенных на строительство жилья без привлечения застройщика или подрядчика после утверждения акта приемки этого жилья в эксплуатацию не предоставляется. Кроме того, установлен срок представления налоговому агенту вышеуказанного акта приемки — не позднее 1 месяца после приема жилья в эксплуатацию (ч. 7 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

4. Установлено, что социальные (на обучение и на страхование) и имущественный на строительство/приобретение жилья вычеты предоставляются любыми налоговыми агентами, выплачивающими плательщику доходы (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 210, абз. 2 ч. 16 подп. 1.1 ст. 211 НК).
Справочно: ранее такие вычеты предоставлялись только нанимателями по месту основной работы (службы, учебы) плательщика (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 165, абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 166 НК (ред. от 17.07.2018)).

Льготируемые доходы

1. Увеличены годовые предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения:

Доходы, освобождаемые от подоходного налога

Предельные размеры, BYN

в 2019 году <5>

в 2018 году <6>

1. Доходы, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки):

1.1. Полученные по месту основной работы (службы, учебы) (кроме нижеуказанных иных доходов)

1984 <7>

1847

1.2. Полученные от профсоюзных организаций членами этих организаций (кроме нижеуказанных иных доходов)

397 <8>

370

1.3. Полученные от других организаций и ИП (кроме нижеуказанных иных доходов)

131 <7>

122

2. Иные доходы

2.1. Стоимость путевок в белорусские санаторно-курортные и оздоровительные организации, приобретенных для детей до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП

833 <9>

776

2.2. Страховые взносы белорусским страховым организациям, оплаченные за работников организациями и ИП, являющимися местом их основной работы (службы, учебы), а также за пенсионеров, ранее работавших у них

3398 <10>

3164

2.3 Безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей

13 128 <11>

12 223

5 Согласно ст. 208 НК; 6 Ст. 163 НК (ред. от 17.07.2018), прил. 9 к Указу № 29.
7 П. 23 ст. 208 НК; 8 П. 38 ст. 208 НК; 9 П. 14 ст. 208 НК; 10 П. 24 ст. 208 НК; 11 П. 29 ст. 208 НК.

2. В 2019 году введена новая льгота по подоходному налогу: доходы в виде оплаты страховых услуг профсоюзными организациями за членов этих организаций в пределах 3398 руб. за год (п. 24 ст. 208 НК).